小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的紓困解難問(wèn)題一直是我國(guó)減稅降費(fèi)工作的重點(diǎn)。2023年12月份，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引(2.0)》，從減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、推動(dòng)普惠金融發(fā)展、支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠四個(gè)方面，梳理了2023年以來(lái)延續(xù)、優(yōu)化以及完善的50項(xiàng)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策。一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策形成“組合拳”，突出強(qiáng)組合性、強(qiáng)協(xié)同性的政策體系優(yōu)勢(shì)，為助力小微企業(yè)和個(gè)體工商戶應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)、增強(qiáng)發(fā)展動(dòng)力提供了有力的支持。

　　精準(zhǔn)落實(shí)是發(fā)揮政策最佳效益的關(guān)鍵。近年來(lái)，在“組合拳”式稅費(fèi)政策支持下，我國(guó)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)處于較低水平，2022年有近八成的個(gè)體工商戶無(wú)需繳納稅款。2023年，小微企業(yè)和個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策又統(tǒng)一延續(xù)優(yōu)化至2027年年底，意味著減稅降費(fèi)政策將持續(xù)深入推進(jìn)。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確指出，積極的財(cái)政政策要適度加力、提質(zhì)增效。在既有的基礎(chǔ)上，如何落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，充分釋放小微企業(yè)和個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策最大效能，強(qiáng)化政策的精準(zhǔn)性、針對(duì)性，成為焦點(diǎn)問(wèn)題。

　　行為科學(xué)方法為幫助納稅人了解、掌握并便利享受稅費(fèi)優(yōu)惠提供了可行的思路。關(guān)注納稅人的認(rèn)知偏差和行為模式，結(jié)合行為助推策略精準(zhǔn)把握納稅人的微觀心理與行為基礎(chǔ)，有助于在現(xiàn)行政策體系框架下實(shí)現(xiàn)納稅人行為選擇的最優(yōu)解，解決好政策兌現(xiàn)的“最后一公里”問(wèn)題，確保政策紅利“應(yīng)享盡享”。基于此，可以從多方面精準(zhǔn)發(fā)力，強(qiáng)化稅費(fèi)政策的輔導(dǎo)、宣傳、提醒以及服務(wù)，提升稅費(fèi)優(yōu)惠“組合拳”的有效性。

　　政策輔導(dǎo)實(shí)行“精細(xì)推送”。個(gè)人行為決策容易受信息過(guò)載的影響，對(duì)信息進(jìn)行篩選和過(guò)濾，向納稅人推送與其自身利益密切相關(guān)的信息有助于其作出最佳選擇。因此，在稅費(fèi)政策輔導(dǎo)上可以考慮根據(jù)行業(yè)特征、地域差異、企業(yè)類型以及納稅人身份等，精準(zhǔn)分析納稅人需求，對(duì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引進(jìn)行分類、細(xì)化。在此基礎(chǔ)上，依托稅收大數(shù)據(jù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的自動(dòng)識(shí)別、精準(zhǔn)匹配以及點(diǎn)對(duì)點(diǎn)個(gè)性化推送，提升稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)工作的質(zhì)效。

　　政策宣傳突出“關(guān)鍵信息”。面對(duì)相互平行且獨(dú)立的信息，個(gè)體很難進(jìn)行信息整合并形成一致的全局性判斷。因此，稅費(fèi)政策信息的宣傳形式可能會(huì)影響最終的宣傳效果。在稅費(fèi)政策的宣傳和解讀上，要優(yōu)先提供關(guān)鍵信息，政策宣傳語(yǔ)也要盡可能平實(shí)且不產(chǎn)生歧義。同時(shí)，綜合運(yùn)用圖文海報(bào)、視頻動(dòng)畫(huà)等形式進(jìn)行可視化展示，向納稅人繳費(fèi)人直觀展示關(guān)鍵信息，提升政策知曉度，以“應(yīng)知盡知”促進(jìn)“應(yīng)享盡享”，推動(dòng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)。

　　信息提醒注重“適時(shí)預(yù)警”。針對(duì)個(gè)體容易忽視隱蔽信息的情況，可以適時(shí)地對(duì)納稅人發(fā)送稅費(fèi)信息提醒。具體包括納稅申報(bào)期前的事前告知、納稅申報(bào)期末的事中提醒和納稅申報(bào)期后的事后跟蹤，適時(shí)推送預(yù)警提醒，告知其相應(yīng)行為可能導(dǎo)致的結(jié)果及損失。通過(guò)全流程的適時(shí)信息預(yù)警，能夠顯著提升納稅人對(duì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的關(guān)注度。

　　辦稅服務(wù)適度“流程簡(jiǎn)化”。個(gè)體決策的理性程度，會(huì)受到選項(xiàng)復(fù)雜程度的影響。面對(duì)復(fù)雜冗長(zhǎng)的辦稅流程，納稅人可能難以或不愿作出最佳選擇。因此，針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的特征，可以對(duì)其辦稅流程、服務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化和簡(jiǎn)化，包括簡(jiǎn)化稅費(fèi)優(yōu)惠認(rèn)定程序、精簡(jiǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠備案資料，或是基于稅收大數(shù)據(jù)對(duì)納稅人辦稅需求的分析和感知，直接提供最佳默認(rèn)選項(xiàng)，助力納稅人以最低成本享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

　　(作者代志新系中國(guó)人民大學(xué)和平與發(fā)展研究院副院長(zhǎng)、研究員)

　　(經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào))