北京證監(jiān)局1月18日發(fā)布《關(guān)于做好北京轄區(qū)資本市場2021年年報審計工作的通知》（以下簡稱《通知》），對北京轄區(qū)上市公司和掛牌公司（以下統(tǒng)稱公眾公司）以及公司債券發(fā)行人2021年年報審計工作做出具體要求。

　　《通知》指出，各會計師事務(wù)所高度重視年報審計工作，完善年審工作機(jī)制，提升風(fēng)險合規(guī)意識，做好審計風(fēng)險評估與應(yīng)對，勤勉盡責(zé)，有效防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，促進(jìn)提升審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時，要加強(qiáng)收入、重大非常規(guī)交易、資產(chǎn)減值、關(guān)聯(lián)交易、會計差錯、資金占用和違規(guī)擔(dān)保等重點領(lǐng)域的審計。

　　高度重視年報審計工作

　　《通知》指出，會計師事務(wù)所是資本市場最重要的中介機(jī)構(gòu)之一，在保障市場主體財務(wù)信息披露質(zhì)量、優(yōu)化資源要素配置、保護(hù)投資者合法權(quán)益方面發(fā)揮著重要作用。黨中央、國務(wù)院歷來高度重視會計師事務(wù)所監(jiān)管，就加強(qiáng)監(jiān)管、提高違法成本、嚴(yán)懲重罰審計違法行為、規(guī)范財務(wù)審計秩序等作出重要批示。世紀(jì)疫情沖擊下，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，外部環(huán)境更趨復(fù)雜嚴(yán)峻和不確定，部分企業(yè)經(jīng)營困難、風(fēng)險積聚，年報審計將面臨新的挑戰(zhàn)。

　　各會計師事務(wù)所要高度重視，認(rèn)真領(lǐng)會財政部、國務(wù)院國資委、銀保監(jiān)會和證監(jiān)會四部委聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則切實做好企業(yè)2021年年報工作的通知》等文件精神，完善年審工作機(jī)制，提升風(fēng)險合規(guī)意識，做好審計風(fēng)險評估與應(yīng)對，勤勉盡責(zé)，有效防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，促進(jìn)提升審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　各會計師事務(wù)所首席合伙人、質(zhì)量管理合伙人、審計業(yè)務(wù)主管合伙人等關(guān)鍵管理人員要切實履行職責(zé)，采取有效措施建立健全質(zhì)量管理體系，審慎承接高風(fēng)險審計客戶，加強(qiáng)對審計業(yè)務(wù)獨立性、人員委派、執(zhí)業(yè)過程、質(zhì)量復(fù)核、技術(shù)咨詢等方面的管控，加強(qiáng)對重點項目的資源投入和跟蹤管理，切實發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。

　　持續(xù)強(qiáng)化風(fēng)險意識和質(zhì)量管理水平

　　《通知》提出，要強(qiáng)化風(fēng)險與合規(guī)意識，堅守誠信獨立客觀公正底線。各會計師事務(wù)所應(yīng)在執(zhí)業(yè)過程中不斷強(qiáng)化風(fēng)險與合規(guī)意識。尤其是備案制后首次從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的事務(wù)所，要充分認(rèn)識證券市場執(zhí)業(yè)風(fēng)險、監(jiān)管形勢和法律責(zé)任。具體強(qiáng)化以下四方面工作：

　　一是要強(qiáng)化風(fēng)險意識，以證券審計行政處罰及民事訴訟案件為鑒，持續(xù)加強(qiáng)專業(yè)能力建設(shè)，將風(fēng)險意識貫穿執(zhí)業(yè)始終，結(jié)合監(jiān)管風(fēng)險提示，系統(tǒng)把握審計執(zhí)業(yè)風(fēng)險，審慎承接風(fēng)險項目，精準(zhǔn)劃分項目風(fēng)險分類，加強(qiáng)風(fēng)險管控水平。

　　二是要強(qiáng)化合規(guī)意識，守牢執(zhí)業(yè)底線，充分認(rèn)識《證券法》賦予的法律職責(zé)和對應(yīng)的法律責(zé)任，對擬承接業(yè)務(wù)要把好入口關(guān)，量力而為；對已承接業(yè)務(wù)要把好過程關(guān)，盡力而為，執(zhí)業(yè)過程中要嚴(yán)格遵守《證券法》《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)監(jiān)管規(guī)則的要求和內(nèi)部制度要求。

　　三是要強(qiáng)化投資者保護(hù)意識，建立健全投資者保護(hù)機(jī)制，嚴(yán)格按照有關(guān)要求提取職業(yè)風(fēng)險基金或購買職業(yè)保險，提升自身風(fēng)險承受能力。

　　四是要強(qiáng)化獨立性管理，按照職業(yè)道德守則中獨立性相關(guān)要求，制定完善審計業(yè)務(wù)獨立性政策和程序并嚴(yán)格對照執(zhí)行，對關(guān)鍵審計合伙人在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行輪換，加大對近三年攜帶客戶加入本所的執(zhí)業(yè)人員的輪換力度，并對輪換實施情況進(jìn)行監(jiān)控。

　　《通知》同時指出，各會計師事務(wù)所要加強(qiáng)項目全流程質(zhì)量管理，確保2021年年審質(zhì)量，具體要做好以下四方面工作：

　　一是業(yè)務(wù)承接方面，恰當(dāng)評價擬承接公眾公司和公司債券發(fā)行人等審計客戶的風(fēng)險情況，結(jié)合自身專業(yè)勝任能力，審慎做出承接決策。尤其是對于存在連續(xù)換所、年報審計期間臨時換所等異常換所情形的客戶，總所要充分考慮質(zhì)量管理合伙人就公司風(fēng)險及審計機(jī)構(gòu)勝任能力發(fā)表的專業(yè)意見，作出恰當(dāng)?shù)某薪記Q策。

　　二是人員委派方面，統(tǒng)一委派滿足獨立性要求、具備專業(yè)勝任能力、誠信記錄良好的執(zhí)業(yè)人員擔(dān)任公眾公司和公司債券發(fā)行人年報審計項目的合伙人及簽字注冊會計師，并確保其投入充足時間；對于近三年被采取行政處罰、正被立案調(diào)查或被采取2次以上行政監(jiān)管措施的執(zhí)業(yè)人員，應(yīng)采取嚴(yán)格措施評價其專業(yè)勝任能力和獨立性，審慎委派其擔(dān)任項目合伙人和簽字注冊會計師，并加強(qiáng)質(zhì)量管理與復(fù)核力度。

　　三是質(zhì)量復(fù)核方面，統(tǒng)一委派具有相關(guān)行業(yè)經(jīng)驗和適當(dāng)層級的人員擔(dān)任項目質(zhì)量管理復(fù)核人，全程督導(dǎo)審計項目組規(guī)范執(zhí)業(yè)，按照項目風(fēng)險分類情況，采取針對性措施防范質(zhì)量風(fēng)險。事務(wù)所應(yīng)保持項目合伙人和質(zhì)量管理復(fù)核人的職責(zé)相互分離，并采取有效措施保證質(zhì)量管理復(fù)核人的權(quán)力。對于備案制后首次從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的事務(wù)所，首席合伙人、質(zhì)量管理合伙人要對公眾公司和公司債券發(fā)行人審計項目“親自抓”，提高執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)防串通舞弊、嚴(yán)管執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　四是技術(shù)咨詢方面，要求審計項目組對審計中的重大事項和疑難問題執(zhí)行技術(shù)咨詢并對照書面咨詢意見執(zhí)行審計工作，存在重大分歧的，應(yīng)在審計底稿中詳細(xì)記錄分歧解決過程并經(jīng)質(zhì)量管理合伙人復(fù)核，必要時經(jīng)專業(yè)委員會復(fù)核后出具審計意見。事務(wù)所要確定必要咨詢事項清單，統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和咨詢答復(fù)口徑，并跟蹤監(jiān)控技術(shù)咨詢和分歧解決機(jī)制的落實情況。

　　加強(qiáng)重點風(fēng)險領(lǐng)域?qū)徲?/strong>